PT PRIMER DAN PERUSAHAAN ANAK
KERTAS KERJA KONSOLIDASI
UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 Desember (DALAM 000)
|
|
PT Primer
|
80%
|
Penyusutan dan eliminasi
|
hak
|
laporan
|
|||
|
|
PT Sekunder
|
debet
|
kredit
|
minoritas
|
konsolidasi
|
|||
|
Laporan laba rugi :
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
penjualan
|
200.000
|
99.150
|
|
|
|
|
|
299.150
|
|
pendapatan dari PT Sekunder
|
23.900
|
|
b
|
23.900
|
|
|
|
|
|
pendapatan bunga
|
|
850
|
a
|
850
|
|
|
|
|
|
beban bunga
|
(1.000)
|
|
|
|
a
|
750
|
|
(250)
|
|
beban lainnya
|
(142.900)
|
(70.000)
|
|
|
|
|
|
(212.900)
|
|
pendapatan hak minoritas
|
|
|
|
|
|
|
6.000
|
(6.000)
|
|
Laba Bersih
|
80.000
|
30.000
|
|
|
|
|
|
80.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Saldo laba :
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
saldo laba PT Primer
|
100.000
|
|
|
|
|
|
|
100.000
|
|
Saldo laba PT Sekunder
|
|
55.000
|
c
|
55.000
|
|
|
|
|
|
laba bersih
|
80.000
|
30.000
|
|
|
|
|
|
80.000
|
|
dividen
|
(60.000)
|
(20.000)
|
|
|
b
|
16.000
|
(4.000)
|
(60.000)
|
|
saldo laba 31 Desember 20x5
|
120.000
|
65.000
|
|
|
|
|
|
120.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Neraca:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
investasi pada PT Sekunder
|
132.400
|
|
|
|
a
|
500
|
|
|
|
|
|
|
|
|
b
|
7.900
|
|
|
|
|
|
|
|
|
c
|
124.000
|
|
|
|
Investasi obligasi -PT Primer
|
|
7.100
|
|
|
a
|
7.100
|
|
|
|
aktiva lainnya
|
367.600
|
172.900
|
|
|
|
|
|
540.500
|
|
|
500.000
|
180.000
|
|
|
|
|
|
540.500
|
|
utang obligasi 10%
|
10.000
|
|
a
|
7.500
|
|
|
|
2.500
|
|
kewajiban lainnya
|
170.000
|
15.000
|
|
|
|
|
|
185.000
|
|
modal saham
|
200.000
|
100.000
|
c
|
100.000
|
|
|
|
200.000
|
|
saldo laba
|
120.000
|
65.000
|
|
|
|
|
|
120.000
|
|
|
500.000
|
180.000
|
|
|
|
|
|
|
|
hak minoritas 1 Januari 20x5
|
|
|
|
|
c
|
31.000
|
31.000
|
|
|
hak minoritas 31 Desember 20x5
|
|
|
|
|
|
33.000
|
33.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
540.500
|
a. Pendapatan dari PT Sekunder 100.000
investasi pada PT Sekunder 400.000
saldo laba PT Primer 500.000
Ayat jurnal kertas kerja ini
memperbaiki saldo saldo laba awal PT Primer atas laba konstruktif sebesar
Rp500.000, yang tidak dicatat berdasarkan metoda ekuitas tidak lengkap, dan
menyesuaikan akun pendapatan dari PT Sekunder untuk pengakuan bertahap dari
keuntungan konstruktif sebesar Rp100.000yang tidak dibebankan pada pendapatan
investasi berdasarkan metode ekuitas tidak lengkap. Debit sebesar Rp400.000pada
investasi dari PT Sekunder memperbaiki akun tersebut atas keuntungan
konstruktif tahun 20x4, dikurangi dengan pengakuan terhadap tahun 20x5, yang
tidak dicatat berdasarkan metoda ekuitas tidak lengkap. Ayat-ayat junal kertas
kerja lainnya pada ilustrasi dibawah ini sama dengan ayat-ayat jurnal yang
telah diilustrasikan pada metoda ekuitas.
PT PRIMER DAN PERUSAHAAN ANAK
KERTAS KERJA KONSOLIDASI
UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 Desember (DALAM 000)
|
|
PT Primer
|
80%
|
Penyusutan dan eliminasi
|
hak
|
laporan
|
|||
|
|
PT Sekunder
|
debet
|
kredit
|
minoritas
|
konsolidasi
|
|||
|
Laporan laba rugi :
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
penjualan
|
200.000
|
99.150
|
|
|
|
|
|
299.150
|
|
pendapatan dari PT Sekunder
|
24.000
|
|
c
|
23.900
|
|
|
|
|
|
|
|
|
a
|
100
|
|
|
|
|
|
pendapatan bunga
|
|
850
|
a
|
850
|
|
|
|
|
|
beban bunga
|
(1.000)
|
|
|
|
a
|
750
|
|
(250)
|
|
beban lainnya
|
(142.900)
|
(70.000)
|
|
|
|
|
|
(212.900)
|
|
pendapatan hak minoritas
|
|
|
|
|
|
|
6.000
|
(6.000)
|
|
Laba Bersih
|
80.000
|
30.000
|
|
|
|
|
|
80.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Saldo laba :
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
saldo laba PT Primer
|
99.500
|
|
|
|
a
|
500
|
|
100.000
|
|
Saldo laba PT Sekunder
|
|
55.000
|
c
|
55.000
|
|
|
|
|
|
laba bersih
|
80.100
|
30.000
|
|
|
|
|
|
80.000
|
|
dividen
|
(60.000)
|
(20.000)
|
|
|
b
|
16.000
|
(4.000)
|
(60.000)
|
|
saldo laba 31 Desember 20x5
|
119.600
|
65.000
|
|
|
|
|
|
120.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Neraca:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
investasi pada PT Sekunder
|
132.000
|
|
|
|
a
|
500
|
|
|
|
|
|
|
|
|
b
|
7.900
|
|
|
|
|
|
|
a
|
400
|
c
|
124.000
|
|
|
|
Investasi obligasi -PT Primer
|
|
7.100
|
|
|
a
|
7.100
|
|
|
|
aktiva lainnya
|
367.600
|
172.900
|
|
|
|
|
|
540.500
|
|
|
499.600
|
180.000
|
|
|
|
|
|
540.500
|
|
utang obligasi 10%
|
10.000
|
|
a
|
7.500
|
|
|
|
2.500
|
|
kewajiban lainnya
|
170.000
|
15.000
|
|
|
|
|
|
185.000
|
|
modal saham
|
200.000
|
100.000
|
c
|
100.000
|
|
|
|
200.000
|
|
saldo laba
|
119.600
|
65.000
|
|
|
|
|
|
120.000
|
|
|
499.600
|
180.000
|
|
|
|
|
|
|
|
hak minoritas 1 Januari 20x5
|
|
|
|
|
c
|
31.000
|
31.000
|
|
|
hak minoritas 31 Desember 20x5
|
|
|
|
|
|
|
33.000
|
33.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
540.500
|
Ilustrasi di bawah ini mengasumsikan bahwa PT Primer menggunakan
metoda biaya dalam mempertanggungjawabkan investasinya pada PT Sekunder dan
bahwa saldo akun investasi PT Primer pada PT Sekunder sama dengan harga
perolehannya pada tanggal 1 Januari 20x4 sebesar Rp120.000.000. Ayat jurnal a
pada kertas kerjailustrasi diatas mengkonversi akun-akun PT Primer menjadi
dasar ekuitas untuk tujuan kertas kerja.
a. pendapatan dividen 16.000.000
Investasi pada PT
Sekunder (80%) 12.400.000
Pendapatan
dari PT Sekunder 23.900.000
Saldo laba PT Primer (awal) 4.500.000
Daftar konversi biaya ekuitas
mungkin merupakan penjelasan yang terbaik dari ayat jurnal kertas kerja ini.
Setelah ayat jurnal konversi tersebut dicatat dalam kertas kerja, ayat-ayat
jurnal kertas kerja lainnya sama seolah-olah metoda ekuitas dengan mencatat
ayat jurnal ekuivalen sebelum menutup bukunya untuk tahun 20x5. Daftar konversi
adalah sebagai berikut:
|
|
saldo laba
|
investasi pada
|
Pendapatan dari
|
Pendapatan
|
|
|
awal PT Primer
|
PT Sekunder
|
PT Sekunder
|
dividen
|
|
pengaruh tahun sebelumnya
|
|
|
|
|
|
80% dari Rp5.000.000.000
|
|
|
|
|
|
pendapatan yang distribusikan dari
|
|
|
|
|
|
tahun 20x4
|
4.000.000
|
4.000.000
|
|
|
|
keuntungan konstruktif 20x4
|
500.000
|
500.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
pengaruh tahun sekarang
|
|
|
|
|
|
klasifikasi kembali pendapatan
|
|
|
|
|
|
dividen karena penurunan investasi
|
(16.000.000)
|
|
(16.000.000)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
80% dari 30.000.000 laba
|
|
|
|
|
|
bersih PT sekunder
|
|
24.000.000
|
24.000.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
pengakuan terhadap keuntungan
|
|
|
|
|
|
(500.000/5 tahun, atau 850.000
|
|
|
|
|
|
pendapatan bunga 750.000
|
|
|
|
|
|
beban bunga)
|
|
(100.000)
|
(100.000)
|
|
|
jumlah ayat jurnal konversi
|
4.500.000
|
12.400.000
|
23.900.000
|
(16.000.000)
|
|
|
|
|
|
|
PT PRIMER DAN
PERUSAHAAN ANAK
KERTAS KERJA
KONSOLIDASI
UNTUK TAHUN YANG
BERAKHIR 31 Desember (DALAM 000)
|
|
PT Primer
|
80%
|
Penyusutan dan eliminasi
|
hak
|
laporan
|
|||
|
|
PT Sekunder
|
debet
|
kredit
|
minoritas
|
konsolidasi
|
|||
|
Laporan laba rugi :
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
penjualan
|
200.000
|
99.150
|
|
|
|
|
|
299.150
|
|
pendapatan dividen
|
16.000
|
|
a
|
16.000
|
|
|
|
|
|
pendapatan dari PT Sekunder
|
|
|
c
|
23.900
|
a
|
23.900
|
|
|
|
pendapatan bunga
|
|
850
|
a
|
850
|
|
|
|
|
|
beban bunga
|
(1.000)
|
|
|
|
a
|
750
|
|
(250)
|
|
beban lainnya
|
(142.900)
|
(70.000)
|
|
|
|
|
|
(212.900)
|
|
pendapatan hak minoritas
|
|
|
|
|
|
|
6.000
|
(6.000)
|
|
Laba Bersih
|
72.100
|
30.000
|
|
|
|
|
|
80.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Saldo laba :
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
saldo laba PT Primer
|
99.500
|
|
|
|
a
|
450
|
|
100.000
|
|
Saldo laba PT Sekunder
|
|
55.000
|
c
|
55.000
|
|
|
|
|
|
laba bersih
|
72.100
|
30.000
|
|
|
|
|
|
80.000
|
|
dividen
|
(60.000)
|
(20.000)
|
|
|
b
|
16.000
|
(4.000)
|
(60.000)
|
|
saldo laba 31 Desember 20x5
|
107.600
|
65.000
|
|
|
|
|
|
120.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Neraca:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
investasi pada PT Sekunder
|
120.000
|
|
a
|
12.400
|
b
|
500
|
|
|
|
|
|
|
|
|
c
|
7.900
|
|
|
|
|
|
|
|
|
d
|
124.000
|
|
|
|
Investasi obligasi -PT Primer
|
|
7.100
|
|
|
b
|
7.100
|
|
|
|
aktiva lainnya
|
367.600
|
172.900
|
|
|
|
|
|
540.500
|
|
|
487.600
|
180.000
|
|
|
|
|
|
540.500
|
|
utang obligasi 10%
|
10.000
|
|
b
|
7.500
|
|
|
|
2.500
|
|
kewajiban lainnya
|
170.000
|
15.000
|
|
|
|
|
|
185.000
|
|
modal saham
|
200.000
|
100.000
|
d
|
100.000
|
|
|
|
200.000
|
|
saldo laba
|
107.600
|
65.000
|
|
|
|
|
|
120.000
|
|
|
487.600
|
180.000
|
|
|
|
|
|
|
|
hak minoritas 1 Januari 20x5
|
|
|
|
|
c
|
31.000
|
31.000
|
|
|
hak minoritas 31 Desember 20x5
|
|
|
|
|
|
|
33.000
|
33.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
540.500
|
Pendekatan Tradisional
Laporan keuangan PT Primer dan
PT Sekunder dapat dikonsolidasi tanpa konversi awal menjadi ekuitas.
Prosedur-prosedur berdasarkan pendekatan tradisional ditunjukkan pada dua
tampilan berikut ini. Jika PT Primer mempertanggungjawabkan investasinya pada
PT Sekunder menggunakan metoda ekuitas lengkap
seperti yang ditujukan pada kertas kerja dibawah, laporan keuangan
tersebut dapat dikonsolidasikan menggunakan seperangkat ayat-ayat jurnal kertas
kerja berikut ini:
a. utang obligasi 7.500.000
investasi obligasi PT
Primer 7.100.000
b. pendapatan bunga 850.000
beban bunga 750.000
saldo laba 100.000
c. pendapatan dariPT Sekunder 24.000.000
Dividen 16.000.000
Investasi pada PT Sekunder 8.000.000
d. Saldo laba PT Sekunder 55.000.000
modal saham PT Sekunder 100.000.000
investasi pada PT
Sekunder 124.000.000
hak minoritas 1 Januari 31.000.000
PT PRIMER DAN
PERUSAHAAN ANAK
KERTAS KERJA
KONSOLIDASI
UNTUK TAHUN YANG
BERAKHIR 31 Desember (DALAM 000)
|
|
PT Primer
|
80%
|
Penyusutan
dan eliminasi
|
hak
|
laporan
|
|||
|
|
PT Sekunder
|
debet
|
kredit
|
minoritas
|
konsolidasi
|
|||
|
Laporan laba rugi :
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
penjualan
|
200.000
|
99.150
|
|
|
|
|
|
299.150
|
|
pendapatan dari PT Sekunder
|
24.000
|
|
c
|
24.000
|
|
|
|
|
|
pendapatan bunga
|
|
850
|
b
|
850
|
|
|
|
|
|
beban bunga
|
(1.000)
|
|
|
|
b
|
750
|
|
(250)
|
|
beban lainnya
|
(142.900)
|
(70.000)
|
|
|
|
|
|
(212.900)
|
|
pendapatan hak minoritas
|
|
|
|
|
|
|
6.000
|
(6.000)
|
|
Laba Bersih
|
80.100
|
30.000
|
|
|
|
|
|
80.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Saldo laba :
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
saldo laba PT Primer
|
99.500
|
|
|
|
a
|
400
|
|
|
|
|
|
|
|
|
b
|
100
|
|
100.000
|
|
Saldo laba PT Sekunder
|
|
55.000
|
d
|
55.000
|
|
|
|
|
|
laba bersih
|
80.100
|
30.000
|
|
|
|
|
|
80.000
|
|
dividen
|
(60.000)
|
(20.000)
|
|
|
b
|
16.000
|
(4.000)
|
(60.000)
|
|
saldo laba 31 Desember 20x5
|
119.600
|
65.000
|
|
|
|
|
|
120.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Neraca:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
investasi pada PT Sekunder
|
132.000
|
|
|
|
c
|
8.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
d
|
124.000
|
|
|
|
Investasi obligasi -PT Primer
|
|
7.100
|
|
|
a
|
7.100
|
|
|
|
aktiva lainnya
|
367.600
|
172.900
|
|
|
|
|
|
540.500
|
|
|
499.600
|
180.000
|
|
|
|
|
|
540.500
|
|
utang obligasi 10%
|
10.000
|
|
b
|
7.500
|
|
|
|
2.500
|
|
kewajiban lainnya
|
170.000
|
15.000
|
|
|
|
|
|
185.000
|
|
modal saham
|
200.000
|
100.000
|
d
|
100.000
|
|
|
|
200.000
|
|
saldo laba
|
119.600
|
65.000
|
|
|
|
|
|
120.000
|
|
|
499.600
|
180.000
|
|
|
|
|
|
|
|
hak minoritas 1 Januari 20x5
|
|
|
|
|
c
|
31.000
|
31.000
|
|
|
hak minoritas 31 Desember 20x5
|
|
|
|
|
|
|
33.000
|
33.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
540.500
|
Diasumsikan bahwa PT Primer telah menggunakan
metoda biaya dalam mempertanggungjawabkan investasinya pada PT Sekunder, dan
bahwa PT Primer mengkonsolidasikan laporan-laporan keuangan tersbut berdasarkan
pendekatan tradisional tanpa suatu konversi menjadi metoda ekuitas. Ayat
jurnalnya sebagai berikut:
a. Investasi pada PT Sekunder 4.000.000
saldo laba PT Primer 4.000.000
b. utang obligasi 10% 7.500.000
investasi
obligasi PT Primer 7.100.000
saldo laba PT Primer, 1 Januari 400.000
c. Pendapatan bunga 850.000
beban bunga 750.000
saldo laba PT
Primer 100.000
d. pendapatan dividen 16.000.000
dividen 16.000.000
e. saldo laba PT sekunder 55.000.000
modal saham PT sekunder 100.000.000
investasi pada
PT sekunder 124.000.000
hak minoritas
1 Januari 31.000.000
PT PRIMER DAN
PERUSAHAAN ANAK
KERTAS KERJA
KONSOLIDASI
UNTUK TAHUN YANG
BERAKHIR 31 Desember (DALAM 000)
|
|
PT Primer
|
80%
|
Penyusutan dan
eliminasi
|
hak
|
laporan
|
|||
|
|
PT Sekunder
|
debet
|
kredit
|
minoritas
|
konsolidasi
|
|||
|
Laporan laba rugi :
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
penjualan
|
200.000
|
99.150
|
|
|
|
|
|
299.150
|
|
pendapatan dividen
|
16.000
|
|
d
|
16.000
|
|
|
|
|
|
pendapatan bunga
|
|
850
|
c
|
850
|
|
|
|
|
|
beban bunga
|
(1.000)
|
|
|
|
c
|
750
|
|
(250)
|
|
beban lainnya
|
(142.900)
|
(70.000)
|
|
|
|
|
|
(212.900)
|
|
pendapatan hak minoritas
|
|
|
|
|
|
|
6.000
|
(6.000)
|
|
Laba Bersih
|
72.100
|
30.000
|
|
|
|
|
|
80.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Saldo laba :
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
saldo laba PT Primer
|
95.500
|
|
|
|
a
|
4.000
|
|
100.000
|
|
|
|
|
|
|
b
|
4.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
100
|
|
100.000
|
|
Saldo laba PT Sekunder
|
|
55.000
|
e
|
55.000
|
|
|
|
|
|
laba bersih
|
72.100
|
30.000
|
|
|
|
|
|
80.000
|
|
dividen
|
(60.000)
|
(20.000)
|
|
|
b
|
16.000
|
(4.000)
|
(60.000)
|
|
saldo laba 31 Desember 20x5
|
107.600
|
65.000
|
|
|
|
|
|
120.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Neraca:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
investasi pada PT Sekunder
|
120.000
|
|
a
|
4.000
|
e
|
124.000
|
|
|
|
Investasi obligasi -PT Primer
|
|
7.100
|
|
|
b
|
7.100
|
|
|
|
aktiva lainnya
|
367.600
|
172.900
|
|
|
|
|
|
540.500
|
|
|
487.600
|
180.000
|
|
|
|
|
|
540.500
|
|
utang obligasi 10%
|
10.000
|
|
b
|
7.500
|
|
|
|
2.500
|
|
kewajiban lainnya
|
170.000
|
15.000
|
|
|
|
|
|
185.000
|
|
modal saham
|
200.000
|
100.000
|
d
|
100.000
|
|
|
|
200.000
|
|
saldo laba
|
107.600
|
65.000
|
|
|
|
|
|
120.000
|
|
|
487.600
|
180.000
|
|
|
|
|
|
|
|
hak minoritas 1 Januari 20x5
|
|
|
|
|
c
|
31.000
|
31.000
|
|
|
hak minoritas 31 Desember 20x5
|
|
|
|
|
|
|
33.000
|
33.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
540.500
|
This comment has been removed by the author.
ReplyDelete