Otoritas pajak menyiapkan pertahanan yang baru untuk kesenjangan yang terjadi, korporasi
menyesuaikan dengan strategi dan mencoba untuk membuka celah baru atau memanfaatkan
yang sudah ada. Untuk perusahaan-perusahaan multinasional (MNE), setiap otoritas
perpajakan di seluruh dunia memiliki sekumpulan perbedaan yang harus disesuaikan.
Tantangannya adalah signifikan, dan kantor akuntan pajak harus bekerja sama dengan pakar
hukum dari pajak di setiap negara di mana perusahaan beroperasi, serta dengan penasehat
teknis dalam kontrol pertukaran dan kemungkinan arus kas. Bagian ini menganggap filosofi
dari pajak dan sistem perpajakan, khususnya yang berkaitan dengan filosofi asing dan
sumber pendapatan pajak yang berkaitan dengan penerimaan dan penghasilan dari operasi
Walaupun sistem pajak di seluruh dunia berbeda, Hal ini umumnya diterima bahwa setiap
negara mempunyai hak untuk pajak pendapatan yang diperoleh di dalam batas itu. Pendapat
berbeda mengenai anggapan pajak penghasilan, berapa biaya yang ditentukan, dan apa jenis
pajak harus digunakan (seperti langsung atau tidak langsung). Selain itu, terdapat perbedaan
kepatuhan hukum pajak berdasarkan perbedaan budaya dan sikap terhadap penegakan hukum.
PAJAK LANGSUNG
Pajak Penghasilan Perusahaan
Dua pendekatan pajak penghasilan perusahaan adalah pendekatan klasik dan sistem terpadu.
Sistem klasik yang digunakan di Amerika Serikat, Belgia, Belanda, dan Luksemburg,
misalnya, pajak pendapatan ketika pajak diterima oleh setiap entitas. Dengan itu, pajak
pendapatan korporasi adalah dua kali - ketika korporasi mendapatkannya dan ketika diterima
oleh pemegang saham sebagai dividen. Sistem Terpadu yang mencoba untuk mengambil
sistem perpajakan yang baik bagi korporasi dan pemegang saham yang menjadi pertimbangan
untuk menghapuskan pajak ganda. Dalam kebanyakan kasus, hanya ada sebagian daripada
integrasi penuh, sehingga pajak ganda tidak sepenuhnya dihapuskan. Ada dua cara untuk
mengintegrasikan sistem.
– Melalui split (pemecahan) nilai seperti di Jerman, biasanya pajak untuk sebagian besar
perusahaan hanya 45 persen yang dinilai berkurang, namun sampai 30 persen untuk
keuntungan yang didistribusikan.
– Pendekatan kedua dan yang dominan untuk mengintegrasi adalah Imputation yang
melibatkan pajak penghasilan yang sama dinilai apakah dihapuskan sebagai dividen
atau tidak, tetapi yang memungkinkan sebagian atau seluruh kredit pajak bagi para
pemegang saham. Ini merupakan pendekatan yang diikuti oleh sebagian besar dari
sisa di negara-negara Uni Eropa (UE), negara-negara Uni Eropa seperti Kanada,
Australia, Selandia Baru, dan Jepang, tetapi dengan hasil yang berbeda. Sebagian besar
negara-negara Eropa dengan menggunakan pendekatan terpadu telah mengadopsi
sistem pemberian kredit untuk sebagian saham di pajak yang dibayar oleh korporasi
apabila pendapatan didistribusikan kepada pemegang saham. Ini adalah pendekatan
yang diikuti di Inggris Raya di mana perusahaan pajak adalah 31 persen. Apabila
pemegang saham mengenakan pajak pada dividen mereka, sebagian dari pendapatan
korporasi bukan pajak ganda. Negara-negara lain seperti Itali, Perancis, telah penuh
menggunakan imputation sistem dimana pemegang saham mendapatkan kredit pajak
yang menghilangkan beban pajak. Sangat menarik untuk dicatat secara umum, tingkat
pajak perusahaan telah turun dalam beberapa tahun terakhir, khususnya di OECD&Uni
Pendapatan Apakah yang dikenakan pajak?
Dalam suatu negara, pendapatan yang terkena pajak jenisnya berbeda – beda. Pendapatan
yang berasal dari ekspor barang dan jasa serta dari cabang asing atau perusahaan asing.
Sumber pendapatan asing di seluruh dunia dari ekspor barang dan jasa yang diperoleh ketika
dikenakan pajak. Insentif pajak, seperti penjualan perusahaan asing di Amerika Serikat, dapat
digunakan untuk mendorong ekspor, namun Insentif ini memiliki dampak bagi sumber pajak
pendapatan asing dengan cara yang berbeda dari pendapatan domestik. Pajak penghasilan di
luar negeri dan cabang perusahaan asing yang lebih kompleks. Dua pendekatan yang berbeda
dengan pajak dari luar negeri merupakan sumber pendapatan yaitu pendekatan teritorial dan
pendekatan dunia. Pendekatan teritorial seperti yang digunakan di Hong Kong, misalnya,
menegaskan bahwa hanya pendapatan yang diperoleh di Hong Kong harus di kenai bea yaitu
sumber pajak pendapatan asing harus di negara di mana ia dihasilkan, bukan di Hong Kong.
Pendekatan di seluruh dunia, seperti yang digunakan di Amerika Serikat, baik pajak
domestik maupun sumber pendapatan asing. Hal ini dapat mengakibatkan pajak ganda
karena memungkinkan pajak pendapatan di dua negara yang berbeda. Dua cara utama untuk
meminimalkan pajak ganda asing di mana sumber pendapatan pajak melalui kredit pajak
(memungkinkan perusahaan terhadap kredit langsung, pajak dalam negeri untuk pendapatan
pajak yang sudah dibayar).
Faktor lain yang menyebabkan perbedaan jumlah pajak yang dibayar dengan cara
memperlakukan pengeluaran negara-negara tertentu untuk keperluan pajak. Pengeluaran
biasanya soal waktu. Pendapat juga berbeda dari satu negara ke negara yang berguna untuk
kelangsungan suatu aset. Jika satu pemerintah yang memungkinkan perusahaan untuk
mencoret suatu aset dalam 5 tahun, sedangkan di negara lain yang sama memiliki aset
10 tahun, dengan beban pajak di kedua negara akan sangat berbeda. Selain itu, mungkin
ada perbedaan besar antara negara pajak efektif yang tinggi dengan undang-undang
pajak liberal dimana penentuan biaya dapat berakibat yang relatif rendah sehingga pajak
pendapatan dan pajak efektif rendah, dan ini yang dinilai adalah dari perhatian investor.
Pajak Dibayar Dimuka
Pendapatan yang diperoleh oleh anak perusahaan asing atau afiliasi dari multinasional
adalah pajak di luar negeri, dan pajak yang dikenakan terhadap korporasi asing, bukan
terhadap perusahaan induk. Namun, sebenarnya uang kembali perusahaan induk dalam
bentuk dividen, royalti (pembayaran yang dibuat oleh perusahaan asing ke induk untuk
penggunaan hak paten, merek dagang, proses, dan sebagainya), dan bunga utang intra
perusahaan untuk pajak perusahaan induk. Pajak ini berbeda dalam ukuran dari satu negara ke
negara lain dan tergantung pada apakah negara memiliki perjanjian pajak dengan negara lain.
PAJAK TIDAK LANGSUNG
Pajak Pertambahan Nilai atau Pajak Barang dan Jasa
Di beberapa negara, seperti Amerika Serikat, pajak langsung individu yang paling penting
adalah sumber pendapatan bagi pemerintah. Dalam susunan negara, seperti Perancis,
langsung pajak sangat penting.
Pajak Pertambahan Nilai
Di Eropa, PPN, kadang-kadang disebut sebagai TVA, adalah salah satu sumber pendapatan
pemerintah dan banyak juga merupakan sumber pendapatan utama untuk pendanaan operasi
dari Uni Eropa. Konsep dasar PPN adalah pajak yang diterapkan pada setiap tahap proses
produksi untuk nilai tambah oleh perusahaan untuk membeli barang dari luar, yang harus
dikenakan pada PPN. Pajak yang dibebankan oleh bisnis penjualan mereka di nilai, tetapi
pajak akhirnya jatuh pada konsumen karena sebuah perusahaan yang membayar PPN pada
biaya sendiri dapat memperoleh kembali pajak yang telah dibayarkan. Metode utama untuk
mengkumputasikan PPN dan yang diperlukan dalam Uni Eropa adalah metode subtractive.
MENCEGAH TERJADINYA PAJAK GANDA DARI PENDAPATAN SUMBER LUAR
Kredit dan Pengurangan Pajak
Cabang asing dan anak perusahaan dari MNEs tergantung dari berbagai macam pajak, baik
langsung dan tidak langsung, di negara-negara dimana mereka beroperasi. Masalahnya
adalah bahwa pendapatan yang diperoleh di luar negeri dapat dikenakan pajak dua kali: bila
penghasilan yang diwujudkan dalam lokasi asing dan ketika mereka menyadari perusahaan
Seperti yang telah kita perhatikan, dengan bisnis yang tersebar di seluruh dunia, pendapatan
yang diperoleh dalam satu negara dapat dikenakan pajak di negara lain. Filosofis perbedaan
tentang bagaimana pendapatan pajak yang harus diberikan menimbulkan perjanjian antara
negara-negara untuk meminimalkan dampak pajak ganda pada pembayar pajak, setiap negara
melindungi hak atau mengumpulkan pajak, dan memberikan cara untuk menyelesaikan
masalah yang berhubungan dgn hukum. Di bidang perpajakan ganda, dapat ditetapkan
perjanjian tertentu. Kelas pendapatan tak kena pajak, dapat mengurangi nilai pada pendapatan
dan / atau withholding pajak, dan dapat secara khusus menangani masalah kredit pajak.
Walaupun yang kedua ini bisa dianggap sebagai duplikasi internal Kode pendapatan, dengan
spesifikasi dalam perjanjian pajak hanya akan memperkuat konsep kredit pajak. Bisa
juga khusus menangani jenis pajak yang dapat dianggap dpt, dan seterusnya. Antara lain,
perjanjian pajak cenderung untuk mengurangi atau menghapuskan pajak atas dividen, bunga,
dan pembayaran royalti. Pola perjanjian pajak telah dikembangkan oleh OECD pada tahun
1963 dan kemudian diubah. Pola yang awalnya dinolak oleh pemerintah Amerika Serikat,
pada prinsipnya telah diterima dalam model perjanjian pajak yang disetujui oleh Amerika
Serikat pada 1977. Model perjanjian juga berkaitan dengan masalah-masalah seperti yang
diizinkan untuk pajak penghasilan, berapa pendapatan yang akan dikarakteristik, berapa biaya
yang akan dialokasikan, apa ada hak untuk jenis deduction tertentu, dan bagaimana tingkat
pajak pada investor asing dapat dikurangi .
PERPAJAKAN U. S. DARI PENDAPATAN SUMBER LUAR
Konsep Tax Haven
Tax haven adalah fenomena yang telah muncul dari filosofi yang asing sumber pendapatan
pajak yang tidak boleh sama sekali atau harus dibea hanya bila dinyatakan dividen. Tax
haven dapat diartikan sebagai tempat di mana orang asing dapat menerima berbagai
keuntungan, termasuk pajak rendah atau tidak ada pajak untuk golongan pendapatan
tertentu. Akibat keuntungan yang disebut surat perusahaan telah timbul di tempat-tempat
eksotik seperti sebagai Liechtenstein, Vanuatu (sebelumnya New Hebrides), dan Belanda.
Beberapa contoh jenis Tax haven negara adalah sebagai berikut:
– Negara-negara dengan tidak adanya pendapatan pajak, seperti Bahama, Bermuda, dan
Kepulauan Cayman.
– Pajak di negara-negara dengan harga rendah, seperti British Virgin Islands.
– Negara-negara yang pendapatan pajak dari dalam negeri tetapi dibebaskan sumber
pendapatan dari sumber luar negeri, seperti Hong Kong, Liberia, dan panama.
– Negara-negara yang memungkinkan hak khusus, umumnya disesuiakan sebagai
Perlindungan pajak terbatas.
Untuk mengambil keuntungan dari Tax haven, sebuah perusahaan biasanya akan menyiapkan
anak perusahaan di negara melalui pajak pelabuhan yang berbeda bentuk pendapatan.
Tujuannya adalah untuk beralih pendapatan tinggi dari pajak untuk Tax haven negara.
Hal ini biasanya dicapai dengan menggunakan Tax haven sebagai anak perusahaan.
Pengendalian Perusahaan Asing
Seperti yang kita dicatat sebelumnya, korporasi AS bisa memilih untuk memproduksi dan
menjual di luar negeri melalui cabang dari perusahaan induk atau melalui sebuah perusahaan
asing di mana perusahaan induk memiliki kepentingan keadilan. Implikasi pajak dari situasi
ini akan menarik. Pendapatan atau kerugian dari cabang asing harus digabungkan dengan
pendapatan pajak induk maupun tujuan di masa di mana pendapatan atau kerugian terjadi.
Dalam hal korporasi asing, namun perusahaan induk AS tidak menyatakan pendapatan dari
korporasi asing untuk keperluan pajak sampai benar-benar menerima dividen. Ini adalah
prinsip-deferral adalah pendapatan-pendapatan yang ditunda dari perpajakan US sampai
diterima sebagai dividen.
Prinsip deferral yang bekerja sebagian besar waktu, tetapi sebagai pengecualian dibuat
untuk kelas tertentu dari pendapatan (misalnya, pendapatan Subpart F) dari beberapa jenis
perusahaan (yakni, yang dikontrol perusahaan asing). Secara umum, pendapatan Subpart F
tidak ditunda, tetapi harus dinyatakan oleh induk perusahaan US secepat itu yang diperoleh
oleh korporasi asing. Namun, kami harus menentukan kontrol korporasi asing (CFC). CFC
adalah perusahaan asing di mana " pemegang saham US " lebih dari 50 persen dari voting
saham. Pemegang saham US, untuk keperluan pajak, adalah orang di perusahaan yang
memegang minimal 10 persen dari voting stok korporasi asing.
Pendapatan Subpart F
Mengapa tidak membuat perbedaan untuk keperluan pajak apakah korporasi asing adalah
CFC? jika perusahaan asing bukan merupakan CFC, dengan pendapatan secara otomatis akan
ditunda sampai dihapuskan sebagai dividen kepada pemegang saham. Jika korporasi asing
adalah CFC, prinsip deferral yang mungkin tidak berlaku untuk beberapa jenis pendapatan.
Untuk mengerti ini, perlu kembali sejarah dalam beberapa tahun. Seperti yang disebutkan
di atas, kadang-kadang perusahaan-perusahaan AS melakukan bisnis di korporasi pajak
telah aktif terlibat dalam produksi dan penjualan barang dan jasa. Namun, di pemerintah
AS banyak perusahaan telah menyiapkan tax haven perusahaan untuk menghindari
pembayaran pajak AS. Oleh karena itu, Undang-undang tentang Penerimaan pajak 1962
diminimalkan mencegah terjadinya multinasional. Undang-undang korporasi AS diizinkan
untuk menerapkan prinsip deferral dari pendapatan yang berasal dari yang aktif melakukan
perdagangan bisnis dari CFC, tetapi tidak dapat mengundurkan nya dari pendapatan pasif,
yang disebut sebagai pendapatan Subpart F.
Pendapatan Subpart F adalah dividen menjadi delapan kelompok: 1) risiko asuransi US, 2)
pendapatan pribadi perusahaan berbasis asing, 3) pendapatan penjualan perusahaan berbasis
asing, 4) pendapatan jasa perusahaan berbasis asing, 5) pendapatan pengiriman perusahaan
berbasis asing, 6) yang terkait dengan pendapatan minyak perusahaan berbasis asing, 7)
boikot yang terkait dengan pendapatan, dan 8) suap asing.
Asuransi dari Resiko U. S.
Kategori pertama dari pendapatan Subpart F, asuransi risiko US, timbul karena banyak
perusahaan AS telah menyiapkan sebuah perusahaan asuransi asing dan membayar premi
asuransi kepada perusahaan di Amerika Serikat dan risiko asing.
Pendapatan pribadi perusahaan berbasis asing
Perusahaan asing berbasis pribadi termasuk pendapatan perusahaan, bunga, royalti, dan
pendapatan serupa yang muncul dari memegang hak daripada sebenarnya dari produksi
atau penjualan barang dan jasa. Namun, pendapatan harus berasal dari sumber di luar negeri
adalah CFC yang terorganisir.
Pendapatan Penjualan Perusahaan berbasis asing
Perusahaan asing berbasis pendapatan penjualan timbul dari penjualan atau pembelian
barang yang diproduksi dan dikonsumsi di luar negara dimana CFC yang berbadan hukum.
Sebagai contoh, sebuah perusahaan AS dapat menjual barang ke salah satu pembeli yg
tak menjadi anggota di Perancis namun memiliki dokumen melalui tax haven CFC di
Swiss. Di atas kertas, perusahaan Amerika Serikat akan menjual ke perusahaan di Swiss
(yang mungkin memiliki anak perusahaan), yang akan menjual ke perusahaan Perancis.
Pendapatan Jasa Perusahaan berbasis Asing
Pendapatan Jasa Perusahaan berbasis Asing timbul dari memanfaatkan kontrak teknis,
manajerial, teknik, atau keterampilan lainnya. Sebagai contoh, sebuah manajemen perusahaan
hotel US bisa masuk ke dalam kontrak untuk mengelola sebuah hotel untuk investor di
Timur Tengah dan pengelolaan biaya tagihan pajak ke anak perusahaan di Swiss. Biaya akan
dianggap pendapatan Subpart F untuk perusahaan Amerika Serikat.
Pendapatan Perusahaan Perkapalan berbasis Asing
Pendapatan Perusahaan Perkapalan berbasis Asing timbul dari penggunaan pesawat terbang
atau kapal-kapal untuk transportasi di luar negara dimana CFC yang berbadan hukum.
Pendapatan Perusahaan Minyak berbasis Asing
Pendapatan Perusahaan Minyak berbasis Asing timbul dari produsen besar minyak gas alam
di luar negara dimana CFC yang berbadan hukum.
Boikot terkait Pendapatan dan Suap Asing
Dimasukkannya suap dan boycotts sebagai pendapatan subpart F dihasilkan dari 1976. Untuk
menyatakan hukuman bagi perusahaan yang didukung Arab memboikot Israel, Kongres
memutuskan untuk membagi pendapatan dari operasi yang dihasilkan dari negara-negara
yang terlibat dalam beberapa internasional boycotts sebagai pendapatan Subpart F. Selain
itu, pendapatan dari operasi yang manfaatnya tidak dinikmati penuh dari kredit pajak.
EFEK PAJAK DARI KEUNTUNGAN & KERUGIAN PERTUKARAN MATA UANG ASING
Transaksi keuntungan dan kerugian diakui pada saat menilai perubahan pendapatan, dan
bukan ketika penetapan transaksi akhir. Dalam hal keuangan, keuntungan dan kerugian yang
timbul di bawah ini menilai metode yang diambil langsung ke komponen yang terpisah,
sedangkan keuntungan dan kerugian yang timbul di bawah metode sementara yang diambil
langsung ke pendapatan. Umumnya, keuntungan dan kerugian dari transaksi mata uang asing
diperlakukan secara biasa pada hilangnya pendapatan dan diakui hanya jika diwujudkan,
keuntungan dan kerugian tidak dapat dikenali sedangkan saldo mata uang asing sedang
Transaksi Valuta Asing
IRS memperlakukan transaksi mata uang asing dari dua perspektif transaksi. Namun, tidak
mengakui keuntungan dan kerugian keuangan hingga benar-benar kewajiban telah lunas.
Pajak AS telah memperkenalkan konsep kualifikasi unit usaha (QBU). Untuk keperluan
pajak, penghasilan dari dividen QBU dapat menjadi dua bagian: penghasilan yang telah
disalurkan kembali dan penghasilan yang disimpan di luar lokasi. Jumlah penghasilan
didistribusikan diterjemahkan pada nilai tukar yang berlaku pada tanggal transfer, dan
keuntungan cabang yang diterjemahkan pada rata-rata nilai tukar.
Terjemahan pendekatan ini disebut sebagai keuntungan dan kerugian-pendekatan oleh IRS,
yang mensyaratkan bahwa keuntungan dan kerugian pernyataan cabang diterjemahkan ke
dalam dolar pada kurs rata-rata. Perbedaan antara rata-rata nilai tukar dan nilai tukar saat
distribusi dapat menimbulkan suatu keuntungan atau kerugian.
Pajak Penghasilan dari Korporasi Asing
Sekarang harus ditunjukkan bagaimana dividen dan kredit pajak yang diterjemahkan
ke dalam dolar untuk keperluan pajak. Dengan pengakuan pendapatan korporasi asing
tergantung pada apakah korporasi adalah CFC. Bila perusahaan asing bukan merupakan CFC,
pendapatan tersebut tidak dikenal oleh perusahaan induk sampai dividen US yang dibagikan.
Pengendalian Perusahaan Asing
CFC mempunyai dua jenis pendapatan: pendapatan non-Subpart F dan pendapatan Subpart F.
pendapatan Non-Subpart F, pajak ke perusahaan induk sampai dividen telah didistribusikan,
sehingga peraturan yang sama seperti yang dijelaskan sebelumnya berlaku untuk situasi non
CFC. Dalam hal Pendapatan Subpart F, IRS menganggap bahwa dividen yang konstruktif
telah diumumkan pada akhir tahun, sehingga perlu untuk menerjemahkan laporan keuangan
dari perusahaan ke dalam dolar. Profit dan kerugian yang diterjemahkan ke dalam dolar pada
kurs rata-rata untuk tahun, seperti untuk penghasilan cabang.
Pajak Insentif yang besar terdiri dari dua jenis: insentif oleh negara-negara untuk menarik
investor asing dan insentif oleh negara untuk mendorong ekspor barang dan jasa. Bentuk
lain yang populer, insentif melibatkan ekspor. Di Uni Eropa, banyak ekspor produk-produk
bernilai nol, yang berarti bahwa ekspor yang tidak dinilai PPN. Hal ini memungkinkan
perusahaan untuk menawarkan produk mereka pada harga yang lebih rendah dari mereka jika
tidak bisa. Kedua Meksiko dan Jepang juga memiliki PPN internal tetapi tidak menerapkan
PPN terhadap ekspor. Di Amerika Serikat dan Inggris, banyak pihak yang berwenang dan
dapat menawarkan penurunan atau penghapusan pajak properti lokal.
Penjualan Perusahaan asing
Penjualan di Luar perusahaan Act of 1984, telah ditandatangani ke dalam hukum pada 18
Juli 1984, sebagai bagian dari TRA dari tahun 1984, dan yang baru ini dirancang untuk
menggantikan perundang-undangan Domestik International Sales Corporation (DISC) yang
telah terwujud di Amerika negara sejak 1972. DISC yang didirikan pada tahun 1970an
oleh AS untuk mendorong perusahaan. Walaupun ia bukan pajak badan, dan pendapatan
pajak-nya adalah pemegang saham (umumnya MNE yang membentuk DISC) dikurangi
pajak. Subsidi melanggar aturan yang ditetapkan oleh Perjanjian Umum mengenai Tarif dan
Perdagangan (GATT), sekarang dikenal dengan World Trade Organization (WTO). Foreign
Sales Corporation (FSC) didirikan sebagai jawaban terhadap kritik dari anggota GATT.
Pada tahun 1999, Uni Eropa (EU) yang menilai FSC di World Trade Organization (WTO)
sebagai pelanggaran terhadap Subsidi dan Tindakan Countervailing (SCM) bagian Uruguay.
WTO di Uni Eropa menyatakan bahwa FSC melanggar SCM karena pajak ekspor yang lebih
baik daripada produksi untuk pasar AS.
Sebagian besar pajak penghasilan negara dari penduduk mereka. Namun, Amerika Serikat
akan lebih banyak daripada negara-negara industri di seluruh dunia. Sebuah survei oleh
Business International mengungkapkan bahwa dari delapan besar negara-negara barat,
Amerika Serikat adalah satu-satunya yang mengekspatriat pajak di seluruh dunia pada
HARGA TRANSFER INTRA PERUSAHAAN
Biaya internal, sebagai biaya transfer intra perusahaan, merujuk kepada harga barang
dan jasa yang ditransfer (dibeli dan dijual) di antara anggota dari perusahaan, misalnya
perusahaan induk ke perusahaan anak, antara perusahaan anak ke perusahaan induk dan
seterusnya. Dalam teori, harga sebaiknya diterapkan pada harga pokok produksi, tapi dalam
kenyataan tidak. Harga transfer juga sebagai alat kontrol manajemen dan minimalisasi pajak
mungkin bertentangan dengan tujuan dari motivasi manajemen untuk menambah keuntungan.
Harga Transfer dan Tax Haven
Perusahaan dapat menggunakan kebijakan transfer pricing dari keuntungan pajak ketika
perusahaan anak yang kemudian menjual produk, yang sebagian besar keuntungan tetap
mereka dengan pajak itu di tingkat yang lebih rendah
Meskipun industri di negara-negara seperti Amerika telah menyatakan tentang kebijakan
transfer pricing pada perusahaan domestik, mereka kini menjadi prihatin dengan kebijakan
transfer pricing dari investor asing. Faktor yang mempengaruhi harga transfer selain
keuntungan perusahaan adalah perbedaan tarif pajak, pembatasan dalam pengiriman kembali
dari keuntungan atau dividen, dan posisi kompetitif dari anak perusahaan asing.
Pertimbangan Pajak dan Keputusan Harga Transfer
Pada dasarnya harga transfer menarik perhatian otoritas pajak di seluruh dunia terutama
karena bertambahnya MNE. Perhatian ini telah memicu berbagai peraturan dan denda
yang harus diwaspadai MNE. Survey Ernest dan Young (2003) mengenai harga transfer
mengindikasikan bahwa jika perusahaan harus mengevaluasi atau menyesuaikan pajaknya
karena adanya evaluasi. Sebagai tambahan, survey menyajikan bahwa 40% dari penyesuian
yang dilaporkan tersebut menghasilkan pajak ganda.
– Peraturan U.S. IRS mewajibkan semua transfer antara perusahaan yang berhubungan
mempunyai tempat pada harga “arm’s length”, yang mana ditentukan sebagai harga
yang akan dijumpai antara entitas yang tidak berhubungan. IRS fokus pada monitoring
transfer dalam 5 area: pinjaman dan kenaikan harga, kinerja dari jasa, penggunaan
kepemilikan nyata, penggunaan kepemilikan tidak nyata, dan penjualan kepemilikan
– Metode Untuk Menentukan Harga Arm’s length. Untuk penjualan kepemilikan
nyata, harga dapat ditentukan dalam 6 cara : metode perbandingan harga yang tidak
dapat dikontrol, metode harga penjualan ulang, metode perbandingan keuntungan,
metode biaya tambahan, metode pemecah keuntungan, dan metode lainnya. Metode
pertama menggunakan harga pasar untuk menetapkan harga transfer. Tentu saja pasar
eksternal untuk produk yang sama harus ada. Metode biaya tambahan melibatkan
biaya produksi ditambah profit margin normal dari penjualan produk serupa.
PERENCANAAN PAJAK DI LINGKUNGAN INTERNASIONAL
Dimensi operasi pajak internasional sangat kompleks. Pajak lingkungan yang unik di setiap
pengaturan nasional, dan saran dari staf lokal yang kompeten memahami pentingnya situasi
Pemilihan Metode dari Jasa Pasar Asing
Ada berbagai cara di mana sebuah perusahaan dapat memilih untuk layanan dan pasar luar
negeri: ekspor barang & jasa dan teknologi, cabang operasi, dan anak perusahaan asing.
– Ekspor. Ketika mengekspor barang dan jasa sebuah perusahaan harus memutuskan
apakah melayani produk dari negara induk atau dari lokasi asing. Sebuah perusahaan
perlu mempertimbangkan melalui penjualan kantor luar negeri ketika perusahaan
memutuskan mengijinkan teknologi luar negeri, harus memperhatikan pemotongan
pajak dan perjanjian pajak yang relevan.
– Cabang – cabang asing. Operasi luar negeri melalui cabang memiliki beberapa
keuntungan nyata karena laba dan rugi cabang bukan subyek penangguhan. Perusahaan
bersumber penghasilan wajar suka beroperasi melalui cabang luar negeri karena IRS
mengijinkan cabang untuk menggunakan deplesi dan keuntungan pajak lainnya yang
berhubungan dengan sumber pendapatan wajar.
– Perusahaan - perusahaan anak. Keuntungan besar dari operasi luar negeri
melalui perusahaan anak adalah bahwa labanya dilindungi dari pajak perusahaan
dalam negeri sampai dividen dikirimkan. Masalah besar dari operasi perusahaan
anak adalah jika menderita kerugian tidak dapat diketahui oleh perusahaan induk.
– Lokasi asing. Lokasi asing dipengaruhi oleh tiga faktor besar pajak, yaitu : insentif
pajak, tarif pajak dan perjanjian pajak. Keberadaan insentif pajak secara material dapat
mengurangi aliran kas keluar yang dibutuhkan untuk proyek investasi, yang akan
meningkatkan nilai pendapatan bersih. Perjanjian pajak memilki pengaruh kritikal pada
dividen, bunga dan royalti.. Perjanjian pajak juga dapat digunakan untuk memperbaiki
arus kas investor asing.
No comments:
Post a Comment