my blog

http://dedysuarjaya.blogspot.com // follow @suarjayadedy

Kamis, 16 September 2010

ISU PERPAJAKAN INTERNASIONAL

Otoritas pajak menyiapkan pertahanan yang baru untuk kesenjangan yang terjadi, korporasi

menyesuaikan dengan strategi dan mencoba untuk membuka celah baru atau memanfaatkan

yang sudah ada. Untuk perusahaan-perusahaan multinasional (MNE), setiap otoritas

perpajakan di seluruh dunia memiliki sekumpulan perbedaan yang harus disesuaikan.

Tantangannya adalah signifikan, dan kantor akuntan pajak harus bekerja sama dengan pakar

hukum dari pajak di setiap negara di mana perusahaan beroperasi, serta dengan penasehat

teknis dalam kontrol pertukaran dan kemungkinan arus kas. Bagian ini menganggap filosofi

dari pajak dan sistem perpajakan, khususnya yang berkaitan dengan filosofi asing dan

sumber pendapatan pajak yang berkaitan dengan penerimaan dan penghasilan dari operasi

Walaupun sistem pajak di seluruh dunia berbeda, Hal ini umumnya diterima bahwa setiap

negara mempunyai hak untuk pajak pendapatan yang diperoleh di dalam batas itu. Pendapat

berbeda mengenai anggapan pajak penghasilan, berapa biaya yang ditentukan, dan apa jenis

pajak harus digunakan (seperti langsung atau tidak langsung). Selain itu, terdapat perbedaan

kepatuhan hukum pajak berdasarkan perbedaan budaya dan sikap terhadap penegakan hukum.

PAJAK LANGSUNG

Pajak Penghasilan Perusahaan

Dua pendekatan pajak penghasilan perusahaan adalah pendekatan klasik dan sistem terpadu.

Sistem klasik yang digunakan di Amerika Serikat, Belgia, Belanda, dan Luksemburg,

misalnya, pajak pendapatan ketika pajak diterima oleh setiap entitas. Dengan itu, pajak

pendapatan korporasi adalah dua kali - ketika korporasi mendapatkannya dan ketika diterima

oleh pemegang saham sebagai dividen. Sistem Terpadu yang mencoba untuk mengambil

sistem perpajakan yang baik bagi korporasi dan pemegang saham yang menjadi pertimbangan

untuk menghapuskan pajak ganda. Dalam kebanyakan kasus, hanya ada sebagian daripada

integrasi penuh, sehingga pajak ganda tidak sepenuhnya dihapuskan. Ada dua cara untuk

mengintegrasikan sistem.

– Melalui split (pemecahan) nilai seperti di Jerman, biasanya pajak untuk sebagian besar

perusahaan hanya 45 persen yang dinilai berkurang, namun sampai 30 persen untuk

keuntungan yang didistribusikan.

– Pendekatan kedua dan yang dominan untuk mengintegrasi adalah Imputation yang

melibatkan pajak penghasilan yang sama dinilai apakah dihapuskan sebagai dividen

atau tidak, tetapi yang memungkinkan sebagian atau seluruh kredit pajak bagi para

pemegang saham. Ini merupakan pendekatan yang diikuti oleh sebagian besar dari

sisa di negara-negara Uni Eropa (UE), negara-negara Uni Eropa seperti Kanada,

Australia, Selandia Baru, dan Jepang, tetapi dengan hasil yang berbeda. Sebagian besar

negara-negara Eropa dengan menggunakan pendekatan terpadu telah mengadopsi

sistem pemberian kredit untuk sebagian saham di pajak yang dibayar oleh korporasi

apabila pendapatan didistribusikan kepada pemegang saham. Ini adalah pendekatan

yang diikuti di Inggris Raya di mana perusahaan pajak adalah 31 persen. Apabila

pemegang saham mengenakan pajak pada dividen mereka, sebagian dari pendapatan

korporasi bukan pajak ganda. Negara-negara lain seperti Itali, Perancis, telah penuh

menggunakan imputation sistem dimana pemegang saham mendapatkan kredit pajak

yang menghilangkan beban pajak. Sangat menarik untuk dicatat secara umum, tingkat

pajak perusahaan telah turun dalam beberapa tahun terakhir, khususnya di OECD&Uni

Pendapatan Apakah yang dikenakan pajak?

Dalam suatu negara, pendapatan yang terkena pajak jenisnya berbeda – beda. Pendapatan

yang berasal dari ekspor barang dan jasa serta dari cabang asing atau perusahaan asing.

Sumber pendapatan asing di seluruh dunia dari ekspor barang dan jasa yang diperoleh ketika

dikenakan pajak. Insentif pajak, seperti penjualan perusahaan asing di Amerika Serikat, dapat

digunakan untuk mendorong ekspor, namun Insentif ini memiliki dampak bagi sumber pajak

pendapatan asing dengan cara yang berbeda dari pendapatan domestik. Pajak penghasilan di

luar negeri dan cabang perusahaan asing yang lebih kompleks. Dua pendekatan yang berbeda

dengan pajak dari luar negeri merupakan sumber pendapatan yaitu pendekatan teritorial dan

pendekatan dunia. Pendekatan teritorial seperti yang digunakan di Hong Kong, misalnya,

menegaskan bahwa hanya pendapatan yang diperoleh di Hong Kong harus di kenai bea yaitu

sumber pajak pendapatan asing harus di negara di mana ia dihasilkan, bukan di Hong Kong.

Pendekatan di seluruh dunia, seperti yang digunakan di Amerika Serikat, baik pajak

domestik maupun sumber pendapatan asing. Hal ini dapat mengakibatkan pajak ganda

karena memungkinkan pajak pendapatan di dua negara yang berbeda. Dua cara utama untuk

meminimalkan pajak ganda asing di mana sumber pendapatan pajak melalui kredit pajak

(memungkinkan perusahaan terhadap kredit langsung, pajak dalam negeri untuk pendapatan

pajak yang sudah dibayar).

Faktor lain yang menyebabkan perbedaan jumlah pajak yang dibayar dengan cara

memperlakukan pengeluaran negara-negara tertentu untuk keperluan pajak. Pengeluaran

biasanya soal waktu. Pendapat juga berbeda dari satu negara ke negara yang berguna untuk

kelangsungan suatu aset. Jika satu pemerintah yang memungkinkan perusahaan untuk

mencoret suatu aset dalam 5 tahun, sedangkan di negara lain yang sama memiliki aset

10 tahun, dengan beban pajak di kedua negara akan sangat berbeda. Selain itu, mungkin

ada perbedaan besar antara negara pajak efektif yang tinggi dengan undang-undang

pajak liberal dimana penentuan biaya dapat berakibat yang relatif rendah sehingga pajak

pendapatan dan pajak efektif rendah, dan ini yang dinilai adalah dari perhatian investor.

Pajak Dibayar Dimuka

Pendapatan yang diperoleh oleh anak perusahaan asing atau afiliasi dari multinasional

adalah pajak di luar negeri, dan pajak yang dikenakan terhadap korporasi asing, bukan

terhadap perusahaan induk. Namun, sebenarnya uang kembali perusahaan induk dalam

bentuk dividen, royalti (pembayaran yang dibuat oleh perusahaan asing ke induk untuk

penggunaan hak paten, merek dagang, proses, dan sebagainya), dan bunga utang intra

perusahaan untuk pajak perusahaan induk. Pajak ini berbeda dalam ukuran dari satu negara ke

negara lain dan tergantung pada apakah negara memiliki perjanjian pajak dengan negara lain.

PAJAK TIDAK LANGSUNG

Pajak Pertambahan Nilai atau Pajak Barang dan Jasa

Di beberapa negara, seperti Amerika Serikat, pajak langsung individu yang paling penting

adalah sumber pendapatan bagi pemerintah. Dalam susunan negara, seperti Perancis,

langsung pajak sangat penting.

Pajak Pertambahan Nilai

Di Eropa, PPN, kadang-kadang disebut sebagai TVA, adalah salah satu sumber pendapatan

pemerintah dan banyak juga merupakan sumber pendapatan utama untuk pendanaan operasi

dari Uni Eropa. Konsep dasar PPN adalah pajak yang diterapkan pada setiap tahap proses

produksi untuk nilai tambah oleh perusahaan untuk membeli barang dari luar, yang harus

dikenakan pada PPN. Pajak yang dibebankan oleh bisnis penjualan mereka di nilai, tetapi

pajak akhirnya jatuh pada konsumen karena sebuah perusahaan yang membayar PPN pada

biaya sendiri dapat memperoleh kembali pajak yang telah dibayarkan. Metode utama untuk

mengkumputasikan PPN dan yang diperlukan dalam Uni Eropa adalah metode subtractive.

MENCEGAH TERJADINYA PAJAK GANDA DARI PENDAPATAN SUMBER LUAR

Kredit dan Pengurangan Pajak

Cabang asing dan anak perusahaan dari MNEs tergantung dari berbagai macam pajak, baik

langsung dan tidak langsung, di negara-negara dimana mereka beroperasi. Masalahnya

adalah bahwa pendapatan yang diperoleh di luar negeri dapat dikenakan pajak dua kali: bila

penghasilan yang diwujudkan dalam lokasi asing dan ketika mereka menyadari perusahaan

Seperti yang telah kita perhatikan, dengan bisnis yang tersebar di seluruh dunia, pendapatan

yang diperoleh dalam satu negara dapat dikenakan pajak di negara lain. Filosofis perbedaan

tentang bagaimana pendapatan pajak yang harus diberikan menimbulkan perjanjian antara

negara-negara untuk meminimalkan dampak pajak ganda pada pembayar pajak, setiap negara

melindungi hak atau mengumpulkan pajak, dan memberikan cara untuk menyelesaikan

masalah yang berhubungan dgn hukum. Di bidang perpajakan ganda, dapat ditetapkan

perjanjian tertentu. Kelas pendapatan tak kena pajak, dapat mengurangi nilai pada pendapatan

dan / atau withholding pajak, dan dapat secara khusus menangani masalah kredit pajak.

Walaupun yang kedua ini bisa dianggap sebagai duplikasi internal Kode pendapatan, dengan

spesifikasi dalam perjanjian pajak hanya akan memperkuat konsep kredit pajak. Bisa

juga khusus menangani jenis pajak yang dapat dianggap dpt, dan seterusnya. Antara lain,

perjanjian pajak cenderung untuk mengurangi atau menghapuskan pajak atas dividen, bunga,

dan pembayaran royalti. Pola perjanjian pajak telah dikembangkan oleh OECD pada tahun

1963 dan kemudian diubah. Pola yang awalnya dinolak oleh pemerintah Amerika Serikat,

pada prinsipnya telah diterima dalam model perjanjian pajak yang disetujui oleh Amerika

Serikat pada 1977. Model perjanjian juga berkaitan dengan masalah-masalah seperti yang

diizinkan untuk pajak penghasilan, berapa pendapatan yang akan dikarakteristik, berapa biaya

yang akan dialokasikan, apa ada hak untuk jenis deduction tertentu, dan bagaimana tingkat

pajak pada investor asing dapat dikurangi .

PERPAJAKAN U. S. DARI PENDAPATAN SUMBER LUAR
Konsep Tax Haven

Tax haven adalah fenomena yang telah muncul dari filosofi yang asing sumber pendapatan

pajak yang tidak boleh sama sekali atau harus dibea hanya bila dinyatakan dividen. Tax

haven dapat diartikan sebagai tempat di mana orang asing dapat menerima berbagai

keuntungan, termasuk pajak rendah atau tidak ada pajak untuk golongan pendapatan

tertentu. Akibat keuntungan yang disebut surat perusahaan telah timbul di tempat-tempat

eksotik seperti sebagai Liechtenstein, Vanuatu (sebelumnya New Hebrides), dan Belanda.

Beberapa contoh jenis Tax haven negara adalah sebagai berikut:

– Negara-negara dengan tidak adanya pendapatan pajak, seperti Bahama, Bermuda, dan

Kepulauan Cayman.

– Pajak di negara-negara dengan harga rendah, seperti British Virgin Islands.

– Negara-negara yang pendapatan pajak dari dalam negeri tetapi dibebaskan sumber

pendapatan dari sumber luar negeri, seperti Hong Kong, Liberia, dan panama.

– Negara-negara yang memungkinkan hak khusus, umumnya disesuiakan sebagai

Perlindungan pajak terbatas.

Untuk mengambil keuntungan dari Tax haven, sebuah perusahaan biasanya akan menyiapkan

anak perusahaan di negara melalui pajak pelabuhan yang berbeda bentuk pendapatan.

Tujuannya adalah untuk beralih pendapatan tinggi dari pajak untuk Tax haven negara.

Hal ini biasanya dicapai dengan menggunakan Tax haven sebagai anak perusahaan.

Pengendalian Perusahaan Asing

Seperti yang kita dicatat sebelumnya, korporasi AS bisa memilih untuk memproduksi dan

menjual di luar negeri melalui cabang dari perusahaan induk atau melalui sebuah perusahaan

asing di mana perusahaan induk memiliki kepentingan keadilan. Implikasi pajak dari situasi

ini akan menarik. Pendapatan atau kerugian dari cabang asing harus digabungkan dengan

pendapatan pajak induk maupun tujuan di masa di mana pendapatan atau kerugian terjadi.

Dalam hal korporasi asing, namun perusahaan induk AS tidak menyatakan pendapatan dari

korporasi asing untuk keperluan pajak sampai benar-benar menerima dividen. Ini adalah

prinsip-deferral adalah pendapatan-pendapatan yang ditunda dari perpajakan US sampai

diterima sebagai dividen.

Prinsip deferral yang bekerja sebagian besar waktu, tetapi sebagai pengecualian dibuat

untuk kelas tertentu dari pendapatan (misalnya, pendapatan Subpart F) dari beberapa jenis

perusahaan (yakni, yang dikontrol perusahaan asing). Secara umum, pendapatan Subpart F

tidak ditunda, tetapi harus dinyatakan oleh induk perusahaan US secepat itu yang diperoleh

oleh korporasi asing. Namun, kami harus menentukan kontrol korporasi asing (CFC). CFC

adalah perusahaan asing di mana " pemegang saham US " lebih dari 50 persen dari voting

saham. Pemegang saham US, untuk keperluan pajak, adalah orang di perusahaan yang

memegang minimal 10 persen dari voting stok korporasi asing.

Pendapatan Subpart F

Mengapa tidak membuat perbedaan untuk keperluan pajak apakah korporasi asing adalah

CFC? jika perusahaan asing bukan merupakan CFC, dengan pendapatan secara otomatis akan

ditunda sampai dihapuskan sebagai dividen kepada pemegang saham. Jika korporasi asing

adalah CFC, prinsip deferral yang mungkin tidak berlaku untuk beberapa jenis pendapatan.

Untuk mengerti ini, perlu kembali sejarah dalam beberapa tahun. Seperti yang disebutkan

di atas, kadang-kadang perusahaan-perusahaan AS melakukan bisnis di korporasi pajak

telah aktif terlibat dalam produksi dan penjualan barang dan jasa. Namun, di pemerintah

AS banyak perusahaan telah menyiapkan tax haven perusahaan untuk menghindari

pembayaran pajak AS. Oleh karena itu, Undang-undang tentang Penerimaan pajak 1962

diminimalkan mencegah terjadinya multinasional. Undang-undang korporasi AS diizinkan

untuk menerapkan prinsip deferral dari pendapatan yang berasal dari yang aktif melakukan

perdagangan bisnis dari CFC, tetapi tidak dapat mengundurkan nya dari pendapatan pasif,

yang disebut sebagai pendapatan Subpart F.

Pendapatan Subpart F adalah dividen menjadi delapan kelompok: 1) risiko asuransi US, 2)

pendapatan pribadi perusahaan berbasis asing, 3) pendapatan penjualan perusahaan berbasis

asing, 4) pendapatan jasa perusahaan berbasis asing, 5) pendapatan pengiriman perusahaan

berbasis asing, 6) yang terkait dengan pendapatan minyak perusahaan berbasis asing, 7)

boikot yang terkait dengan pendapatan, dan 8) suap asing.

Asuransi dari Resiko U. S.

Kategori pertama dari pendapatan Subpart F, asuransi risiko US, timbul karena banyak

perusahaan AS telah menyiapkan sebuah perusahaan asuransi asing dan membayar premi

asuransi kepada perusahaan di Amerika Serikat dan risiko asing.

Pendapatan pribadi perusahaan berbasis asing

Perusahaan asing berbasis pribadi termasuk pendapatan perusahaan, bunga, royalti, dan

pendapatan serupa yang muncul dari memegang hak daripada sebenarnya dari produksi

atau penjualan barang dan jasa. Namun, pendapatan harus berasal dari sumber di luar negeri

adalah CFC yang terorganisir.

Pendapatan Penjualan Perusahaan berbasis asing

Perusahaan asing berbasis pendapatan penjualan timbul dari penjualan atau pembelian

barang yang diproduksi dan dikonsumsi di luar negara dimana CFC yang berbadan hukum.

Sebagai contoh, sebuah perusahaan AS dapat menjual barang ke salah satu pembeli yg

tak menjadi anggota di Perancis namun memiliki dokumen melalui tax haven CFC di

Swiss. Di atas kertas, perusahaan Amerika Serikat akan menjual ke perusahaan di Swiss

(yang mungkin memiliki anak perusahaan), yang akan menjual ke perusahaan Perancis.

Pendapatan Jasa Perusahaan berbasis Asing

Pendapatan Jasa Perusahaan berbasis Asing timbul dari memanfaatkan kontrak teknis,

manajerial, teknik, atau keterampilan lainnya. Sebagai contoh, sebuah manajemen perusahaan

hotel US bisa masuk ke dalam kontrak untuk mengelola sebuah hotel untuk investor di

Timur Tengah dan pengelolaan biaya tagihan pajak ke anak perusahaan di Swiss. Biaya akan

dianggap pendapatan Subpart F untuk perusahaan Amerika Serikat.

Pendapatan Perusahaan Perkapalan berbasis Asing

Pendapatan Perusahaan Perkapalan berbasis Asing timbul dari penggunaan pesawat terbang

atau kapal-kapal untuk transportasi di luar negara dimana CFC yang berbadan hukum.

Pendapatan Perusahaan Minyak berbasis Asing

Pendapatan Perusahaan Minyak berbasis Asing timbul dari produsen besar minyak gas alam

di luar negara dimana CFC yang berbadan hukum.

Boikot terkait Pendapatan dan Suap Asing

Dimasukkannya suap dan boycotts sebagai pendapatan subpart F dihasilkan dari 1976. Untuk

menyatakan hukuman bagi perusahaan yang didukung Arab memboikot Israel, Kongres

memutuskan untuk membagi pendapatan dari operasi yang dihasilkan dari negara-negara

yang terlibat dalam beberapa internasional boycotts sebagai pendapatan Subpart F. Selain

itu, pendapatan dari operasi yang manfaatnya tidak dinikmati penuh dari kredit pajak.

EFEK PAJAK DARI KEUNTUNGAN & KERUGIAN PERTUKARAN MATA UANG ASING

Transaksi keuntungan dan kerugian diakui pada saat menilai perubahan pendapatan, dan

bukan ketika penetapan transaksi akhir. Dalam hal keuangan, keuntungan dan kerugian yang

timbul di bawah ini menilai metode yang diambil langsung ke komponen yang terpisah,

sedangkan keuntungan dan kerugian yang timbul di bawah metode sementara yang diambil

langsung ke pendapatan. Umumnya, keuntungan dan kerugian dari transaksi mata uang asing

diperlakukan secara biasa pada hilangnya pendapatan dan diakui hanya jika diwujudkan,

keuntungan dan kerugian tidak dapat dikenali sedangkan saldo mata uang asing sedang

Transaksi Valuta Asing

IRS memperlakukan transaksi mata uang asing dari dua perspektif transaksi. Namun, tidak

mengakui keuntungan dan kerugian keuangan hingga benar-benar kewajiban telah lunas.

Pajak AS telah memperkenalkan konsep kualifikasi unit usaha (QBU). Untuk keperluan

pajak, penghasilan dari dividen QBU dapat menjadi dua bagian: penghasilan yang telah

disalurkan kembali dan penghasilan yang disimpan di luar lokasi. Jumlah penghasilan

didistribusikan diterjemahkan pada nilai tukar yang berlaku pada tanggal transfer, dan

keuntungan cabang yang diterjemahkan pada rata-rata nilai tukar.

Terjemahan pendekatan ini disebut sebagai keuntungan dan kerugian-pendekatan oleh IRS,

yang mensyaratkan bahwa keuntungan dan kerugian pernyataan cabang diterjemahkan ke

dalam dolar pada kurs rata-rata. Perbedaan antara rata-rata nilai tukar dan nilai tukar saat

distribusi dapat menimbulkan suatu keuntungan atau kerugian.

Pajak Penghasilan dari Korporasi Asing

Sekarang harus ditunjukkan bagaimana dividen dan kredit pajak yang diterjemahkan

ke dalam dolar untuk keperluan pajak. Dengan pengakuan pendapatan korporasi asing

tergantung pada apakah korporasi adalah CFC. Bila perusahaan asing bukan merupakan CFC,

pendapatan tersebut tidak dikenal oleh perusahaan induk sampai dividen US yang dibagikan.

Pengendalian Perusahaan Asing

CFC mempunyai dua jenis pendapatan: pendapatan non-Subpart F dan pendapatan Subpart F.

pendapatan Non-Subpart F, pajak ke perusahaan induk sampai dividen telah didistribusikan,

sehingga peraturan yang sama seperti yang dijelaskan sebelumnya berlaku untuk situasi non

CFC. Dalam hal Pendapatan Subpart F, IRS menganggap bahwa dividen yang konstruktif

telah diumumkan pada akhir tahun, sehingga perlu untuk menerjemahkan laporan keuangan

dari perusahaan ke dalam dolar. Profit dan kerugian yang diterjemahkan ke dalam dolar pada

kurs rata-rata untuk tahun, seperti untuk penghasilan cabang.

Pajak Insentif yang besar terdiri dari dua jenis: insentif oleh negara-negara untuk menarik

investor asing dan insentif oleh negara untuk mendorong ekspor barang dan jasa. Bentuk

lain yang populer, insentif melibatkan ekspor. Di Uni Eropa, banyak ekspor produk-produk

bernilai nol, yang berarti bahwa ekspor yang tidak dinilai PPN. Hal ini memungkinkan

perusahaan untuk menawarkan produk mereka pada harga yang lebih rendah dari mereka jika

tidak bisa. Kedua Meksiko dan Jepang juga memiliki PPN internal tetapi tidak menerapkan

PPN terhadap ekspor. Di Amerika Serikat dan Inggris, banyak pihak yang berwenang dan

dapat menawarkan penurunan atau penghapusan pajak properti lokal.

Penjualan Perusahaan asing

Penjualan di Luar perusahaan Act of 1984, telah ditandatangani ke dalam hukum pada 18

Juli 1984, sebagai bagian dari TRA dari tahun 1984, dan yang baru ini dirancang untuk

menggantikan perundang-undangan Domestik International Sales Corporation (DISC) yang

telah terwujud di Amerika negara sejak 1972. DISC yang didirikan pada tahun 1970an

oleh AS untuk mendorong perusahaan. Walaupun ia bukan pajak badan, dan pendapatan

pajak-nya adalah pemegang saham (umumnya MNE yang membentuk DISC) dikurangi

pajak. Subsidi melanggar aturan yang ditetapkan oleh Perjanjian Umum mengenai Tarif dan

Perdagangan (GATT), sekarang dikenal dengan World Trade Organization (WTO). Foreign

Sales Corporation (FSC) didirikan sebagai jawaban terhadap kritik dari anggota GATT.

Pada tahun 1999, Uni Eropa (EU) yang menilai FSC di World Trade Organization (WTO)

sebagai pelanggaran terhadap Subsidi dan Tindakan Countervailing (SCM) bagian Uruguay.

WTO di Uni Eropa menyatakan bahwa FSC melanggar SCM karena pajak ekspor yang lebih

baik daripada produksi untuk pasar AS.

Sebagian besar pajak penghasilan negara dari penduduk mereka. Namun, Amerika Serikat

akan lebih banyak daripada negara-negara industri di seluruh dunia. Sebuah survei oleh

Business International mengungkapkan bahwa dari delapan besar negara-negara barat,

Amerika Serikat adalah satu-satunya yang mengekspatriat pajak di seluruh dunia pada

HARGA TRANSFER INTRA PERUSAHAAN

Biaya internal, sebagai biaya transfer intra perusahaan, merujuk kepada harga barang

dan jasa yang ditransfer (dibeli dan dijual) di antara anggota dari perusahaan, misalnya

perusahaan induk ke perusahaan anak, antara perusahaan anak ke perusahaan induk dan

seterusnya. Dalam teori, harga sebaiknya diterapkan pada harga pokok produksi, tapi dalam

kenyataan tidak. Harga transfer juga sebagai alat kontrol manajemen dan minimalisasi pajak

mungkin bertentangan dengan tujuan dari motivasi manajemen untuk menambah keuntungan.

Harga Transfer dan Tax Haven

Perusahaan dapat menggunakan kebijakan transfer pricing dari keuntungan pajak ketika

perusahaan anak yang kemudian menjual produk, yang sebagian besar keuntungan tetap

mereka dengan pajak itu di tingkat yang lebih rendah

Meskipun industri di negara-negara seperti Amerika telah menyatakan tentang kebijakan

transfer pricing pada perusahaan domestik, mereka kini menjadi prihatin dengan kebijakan

transfer pricing dari investor asing. Faktor yang mempengaruhi harga transfer selain

keuntungan perusahaan adalah perbedaan tarif pajak, pembatasan dalam pengiriman kembali

dari keuntungan atau dividen, dan posisi kompetitif dari anak perusahaan asing.

Pertimbangan Pajak dan Keputusan Harga Transfer

Pada dasarnya harga transfer menarik perhatian otoritas pajak di seluruh dunia terutama

karena bertambahnya MNE. Perhatian ini telah memicu berbagai peraturan dan denda

yang harus diwaspadai MNE. Survey Ernest dan Young (2003) mengenai harga transfer

mengindikasikan bahwa jika perusahaan harus mengevaluasi atau menyesuaikan pajaknya

karena adanya evaluasi. Sebagai tambahan, survey menyajikan bahwa 40% dari penyesuian

yang dilaporkan tersebut menghasilkan pajak ganda.

– Peraturan U.S. IRS mewajibkan semua transfer antara perusahaan yang berhubungan

mempunyai tempat pada harga “arm’s length”, yang mana ditentukan sebagai harga

yang akan dijumpai antara entitas yang tidak berhubungan. IRS fokus pada monitoring

transfer dalam 5 area: pinjaman dan kenaikan harga, kinerja dari jasa, penggunaan

kepemilikan nyata, penggunaan kepemilikan tidak nyata, dan penjualan kepemilikan

– Metode Untuk Menentukan Harga Arm’s length. Untuk penjualan kepemilikan

nyata, harga dapat ditentukan dalam 6 cara : metode perbandingan harga yang tidak

dapat dikontrol, metode harga penjualan ulang, metode perbandingan keuntungan,

metode biaya tambahan, metode pemecah keuntungan, dan metode lainnya. Metode

pertama menggunakan harga pasar untuk menetapkan harga transfer. Tentu saja pasar

eksternal untuk produk yang sama harus ada. Metode biaya tambahan melibatkan

biaya produksi ditambah profit margin normal dari penjualan produk serupa.

PERENCANAAN PAJAK DI LINGKUNGAN INTERNASIONAL

Dimensi operasi pajak internasional sangat kompleks. Pajak lingkungan yang unik di setiap

pengaturan nasional, dan saran dari staf lokal yang kompeten memahami pentingnya situasi

Pemilihan Metode dari Jasa Pasar Asing

Ada berbagai cara di mana sebuah perusahaan dapat memilih untuk layanan dan pasar luar

negeri: ekspor barang & jasa dan teknologi, cabang operasi, dan anak perusahaan asing.

– Ekspor. Ketika mengekspor barang dan jasa sebuah perusahaan harus memutuskan

apakah melayani produk dari negara induk atau dari lokasi asing. Sebuah perusahaan

perlu mempertimbangkan melalui penjualan kantor luar negeri ketika perusahaan

memutuskan mengijinkan teknologi luar negeri, harus memperhatikan pemotongan

pajak dan perjanjian pajak yang relevan.

– Cabang – cabang asing. Operasi luar negeri melalui cabang memiliki beberapa

keuntungan nyata karena laba dan rugi cabang bukan subyek penangguhan. Perusahaan

bersumber penghasilan wajar suka beroperasi melalui cabang luar negeri karena IRS

mengijinkan cabang untuk menggunakan deplesi dan keuntungan pajak lainnya yang

berhubungan dengan sumber pendapatan wajar.
– Perusahaan - perusahaan anak. Keuntungan besar dari operasi luar negeri

melalui perusahaan anak adalah bahwa labanya dilindungi dari pajak perusahaan

dalam negeri sampai dividen dikirimkan. Masalah besar dari operasi perusahaan

anak adalah jika menderita kerugian tidak dapat diketahui oleh perusahaan induk.

– Lokasi asing. Lokasi asing dipengaruhi oleh tiga faktor besar pajak, yaitu : insentif

pajak, tarif pajak dan perjanjian pajak. Keberadaan insentif pajak secara material dapat

mengurangi aliran kas keluar yang dibutuhkan untuk proyek investasi, yang akan

meningkatkan nilai pendapatan bersih. Perjanjian pajak memilki pengaruh kritikal pada

dividen, bunga dan royalti.. Perjanjian pajak juga dapat digunakan untuk memperbaiki

arus kas investor asing.

Tidak ada komentar:

Poskan Komentar